在马耳他领工资，并不一定代表每个人每年都要自己提交个人所得税申报；但如果你有多个收入来源、境外收入、非马耳他雇主、居住身份不清楚，或者收到税局要求，就不应只依赖工资单。下面按官方口径，帮助你先判断风险点，再去 Malta Tax and Customs Administration（MTCA）或 servizz.gov 核实。
先判断：你是 Non-Filer 还是 Tax Return Filer
MTCA 的 Tax Return Cycle 页面把个人分为两种常见情况：一种是 Non-Filer，即税局已有足够的收入、扣税、扣除和税收抵免资料，会向纳税人发 Tax Statement；另一种是 Tax Return Filer，需要提交 Tax Return 和 self-assessment。
这点对雇员很重要。很多只有一份马耳他本地工资、由雇主按 Final Settlement System（FSS）扣税的人，可能会收到 Tax Statement，而不是自己填完整税表。但如果你不同意 Tax Statement，MTCA 说明可通过 AF（Correction Form）作调整。
相反，如果你属于需要提交税表的人，官方说法是个人纳税人须在 30 June 前提交 Tax Return 和 self-assessment；线上提交的收入税表截止日期为 31 July，并可用 e-ID 登录 myTax 提交。税款结算日仍是 30 June，30 June 后未缴税款会产生利息。
外国雇员最常见的判断表
| 你的情况 | 是否应主动核实报税义务 | 核实重点 |
|---|---|---|
| 只有一个马耳他雇主，工资通过 FSS 扣税 | 通常先看是否收到 Tax Statement 或 Tax Return 要求 | FS3、税局账户、Tax Statement 是否准确 |
| 一年内换过雇主或有多份雇佣收入 | 建议核实 | 所有雇主 FS3 是否完整，FSS 扣税是否足够 |
| 为外国雇主在马耳他工作 | 高优先级核实 | 收入是否因在马耳他提供服务而在马耳他 taxable |
| 有境外工资、奖金、租金、投资收入或资本收益 | 高优先级核实 | 你的 residence、ordinary residence、domicile 与 remittance basis |
| 你在马耳他停留超过 183 天 | 应核实税务居民影响 | 是否构成 Malta tax residence，是否还有双重居民问题 |
| 税局发来 Tax Return 或调整通知 | 应处理 | 截止日期、税款、AF 或 AF1 是否适用 |
税务居民：不是看国籍，而是看事实
MTCA 的 Tax Residence 页面说明，马耳他的税务居民身份不取决于国籍或民事身份，而是事实问题。一个人也可能同时是马耳他和另一个国家的税务居民，这会带来双重税务影响。
官方列出的关键判断包括：如果某人在某一年于马耳他停留超过 183 天，通常会被视为该年度的马耳他税务居民；如果一个人来马耳他是为了建立居住地，则可从抵达日起成为居民。ordinary residence 又进一步看是否永久或无限期居住，或者长期、重复地在马耳他停留并建立个人和经济联系。
因此，外国雇员不要只问“我是不是中国人/欧盟人/第三国公民”，而要问：我这一年在哪里工作、在哪里停留、工资由谁支付、收入是否汇入马耳他、我是否已形成长期居住安排。居留卡和税务居民不是同一个概念；拿到居留卡后的行政事项，可另看 51malta 的 居留卡拿到就结束了吗？地址、医疗和续签还有这些事。
马耳他收入和境外收入怎么区分
MTCA 关于 Remittance Basis of Taxation for Individuals 的指引把个人所得税责任分为 worldwide basis、remittance basis 和 territorial basis。
- Ordinarily resident and domiciled in Malta：通常按 worldwide basis，对全球收入和资本收益承担马耳他税务责任。
- Not domiciled 或 not ordinarily resident：可能适用 remittance basis。官方指引说明，马耳他来源收入不论在哪里收到都纳税；境外来源收入只有在汇入或收到于马耳他时才纳税；境外资本收益即使汇入马耳他，通常也不按该规则纳税。
- Non-resident：官方指引说明，一般只对来源于马耳他的收入纳税。
这也是外国雇员最容易误判的地方。比如，你人在马耳他为海外公司远程工作，不能简单认为“公司不在马耳他，所以与马耳他税无关”。MTCA 的 Foreign Workers 页面说明，如果双重征税协定下的短期派驻条件不满足，或来自非协定国家，在马耳他进行工作的收入可在马耳他 taxable。具体适用仍要看雇主所在地、停留天数、费用是否由马耳他常设机构承担，以及相关税收协定。
什么时候尤其应该提交或要求专业判断
以下情况不等于一定要提交税表，但足以说明你不应只等雇主工资单：
- 一年内有两个或以上雇主，或同时有全职和兼职收入。
- 有 self-employment、freelance、director’s fees、租金、海外工资、海外养老金或投资收入。
- 你收到 MTCA 的 Tax Return，而不是仅收到 Tax Statement。
- 你不同意 Tax Statement 中的收入、扣税、抵免或应退/应补金额。
- 你在两个国家都可能是税务居民，或需要适用双重征税协定。
- 你不确定自己是 domiciled、ordinary resident、resident but non-domiciled，还是 non-resident。
如果问题涉及中国与马耳他之间的收入归属、境外汇款、股权激励、离境年度、海外雇主或配偶共同税务位置，建议找熟悉 Malta personal tax 的会计或税务顾问。本文不能替代个人税务意见。
准备哪些文件
申报前，先把资料按年度整理。MTCA 的 Tax Return Cycle 要求税表包含足以确定收入、扣除、应缴或应退税款的 particulars、statements、accounts、computations 或其他文件。雇员通常应准备：
- 所有雇主的 FS3（Statement of Earnings）和年度工资资料。
- 工资单、离职结算、奖金、津贴、fringe benefits 资料。
- 马耳他税号、e-ID / myTax 登录资料。
- 境外收入、境外纳税证明、银行入账和汇入马耳他的记录。
- 可申报扣除、抵免或专项表格的证明文件；如文件来自海外，可能还需要翻译或认证，相关流程可参考 海牙认证、翻译认证、公证认证：马耳他文件认证别混着办。
- 上一年度 Tax Statement、Tax Return、AF 或 AF1 记录。
如何申报、补税或退税
servizz.gov 的 Online Income Tax Return and Self-Assessment for Individuals 服务说明，需要提交 income tax return 的个人可通过在线表格申报该年度收入和资本收益；适用对象是 subject to income tax in Malta 的人士。
MTCA 说明，自我评税下，提交税表的人需要自行计算税务位置；如果有税款应缴，主要义务是在 Tax Settlement Date 缴清。若按时提交税表后显示多缴，官方页面说明退税通常不迟于 31 December 发出；但退税还受其他未交税表、VAT 申报（如适用）和银行资料是否更新等影响。
不要把“可能有退税”理解为一定要申报或一定会收到钱。对普通雇员来说，核心是确认税局掌握的收入和扣税是否完整，尤其是换工作、多雇主或境外收入年度。
双重征税：先查协定，再看个人事实
马耳他与部分国家有 Double Taxation Relief Treaty。MTCA 的 Foreign Workers 页面列出一个常见规则：来自与马耳他有协定国家的外国雇员，如果在 12 个月内停留不超过 183 天、薪酬由非马耳他居民雇主支付或代表其支付、且薪酬不由该雇主在马耳他的 permanent establishment 承担，通常不因在马耳他工作取得的薪酬在马耳他纳税；但条件必须同时满足。
如果条件不满足，或来自非协定国家，在马耳他进行工作的收入可能在马耳他 taxable。协定判断通常很技术化，特别是跨年停留、远程雇佣、费用承担和常设机构问题，不建议自行只按“183 天”一个条件下结论。MTCA 的 International Legislation and Agreements 页面可作为查找相关国际协定的入口。
年度核实清单
- 登录 myTax，查看是否有 Tax Statement、Tax Return 或未处理通知。
- 向每个雇主确认 FS3 是否已提供，金额是否与工资单一致。
- 列出所有非工资收入，包括境外收入和汇入马耳他的款项。
- 按实际停留天数和生活安排判断 tax residence 风险。
- 在 30 June 前确认是否有应缴税款；如需线上提交，核实当年 31 July 线上截止日期是否仍适用。
- 如对 Tax Statement 不同意，核实 AF；如已提交税表后需调整，核实 AF1。
- 涉及双重居民、海外雇主或大额境外收入时，在截止日期前找会计确认。
常见问题
我只有一份马耳他本地工资，还需要报税吗？
不一定。MTCA 的 Non-Filer 机制适用于税局已有足够资料、不要求提交 Tax Return 的纳税人。但你仍应检查 Tax Statement、FS3 和 myTax 账户是否准确；如果收到 Tax Return 要求，就应按要求处理。
超过 183 天是不是一定要交全球收入税？
超过 183 天通常会影响 tax residence，但全球征税还涉及 ordinary residence 和 domicile。MTCA 指引显示，ordinary resident and domiciled in Malta 通常按 worldwide basis；not domiciled 或 not ordinarily resident 的人可能按 remittance basis。具体不能只看一个天数。
境外收入没有汇到马耳他，要申报吗？
这取决于你的税务身份。若适用 worldwide basis，全球收入和资本收益都可能进入马耳他税务范围；若适用 remittance basis，境外收入通常在收到于马耳他时才纳税。因判断会影响税负，建议保留境外收入和汇款记录，并让会计按你的事实确认。
报税截止日期每年都一样吗？
MTCA 当前 Tax Return Cycle 页面列明，个人 Tax Return 和 self-assessment 为 30 June，线上提交收入税表为 31 July；但税务截止日期属于会变化的行政信息，每年报税前都应重新查看 MTCA 或 myTax 页面。
